深圳市思博企業(yè)管理咨詢有限公司(sinbo) 是擁有多年管理實踐的實戰(zhàn)型管理咨詢企業(yè),思博數(shù)十人的咨詢師團(tuán)隊用近十年的時間潛心研究世界管理大師彼特·德魯克的目標(biāo)管理及臺灣陳宗賢教授的企業(yè)經(jīng)營計劃管理,同時深入日本、臺灣、歐美等知名企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)管理理念及技能,結(jié)合中國企業(yè)本土化的特點,成功研究出一套適合中國國情的企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)《企業(yè)年度經(jīng)營計劃與全面預(yù)算管理》。該系統(tǒng)在思博團(tuán)隊的潛心指導(dǎo)下,已成功幫助中國數(shù)百家企業(yè)實現(xiàn)年業(yè)績增長40%
經(jīng)營計劃與全面預(yù)算兩者的關(guān)系 |
瀏覽量:2581次 發(fā)布日期:2017-2-8 11:05:24 |
文章內(nèi)容摘自 思博咨詢公司出版書籍 《企業(yè)年度經(jīng)營計劃與全面預(yù)算管理(ABP&OBM) 》 作者 唐政 國內(nèi)經(jīng)營咨詢實戰(zhàn)派顧問專家,ABP&OBM系統(tǒng)創(chuàng)始人
一、什么是經(jīng)營計劃
經(jīng)營計劃是企業(yè)為了適應(yīng)環(huán)境的變化,確保經(jīng)營方針與目標(biāo)的實現(xiàn)而制訂的工作計劃。它不是常規(guī)性的工作計劃,而是一種總體性的規(guī)劃。經(jīng)營計劃具有以下特點。
(一)決策性 經(jīng)營計劃是以企業(yè)作為相對獨立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者為前提,根據(jù)企業(yè)外部和內(nèi)部情況制訂的,直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。
(二)外向性 經(jīng)營計劃與社會、市場和用戶有著密切的聯(lián)系,其基本目標(biāo)就是幫助企業(yè)實現(xiàn)與外部環(huán)境的動態(tài)平衡,并獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。
(三)綜合性 經(jīng)營計劃的基本內(nèi)容涵蓋市場調(diào)查、預(yù)測、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié),也涉及技術(shù)、財務(wù)和后勤等各部門,它是指導(dǎo)企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動的綱領(lǐng)。
(四)激勵性 經(jīng)營計劃把國家利益、企業(yè)利益和職工個人利益有機(jī)地結(jié)合起來,形成一股強(qiáng)大的動力,以激勵企業(yè)全體職工。
二、什么是全面預(yù)算
全面預(yù)算是企業(yè)對與其存續(xù)相關(guān)的投資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動進(jìn)行預(yù)算并控制的管理行為,是一種全方位、全流程和全員化的整合性管理行為。全面預(yù)算管理是一種集事前、事中和事后監(jiān)管為一體的管理方法,它不僅是一種管理制度和管理策略,更是一種管理理念。
三、經(jīng)營計劃與全面預(yù)算的關(guān)系
(一)兩者的區(qū)別 經(jīng)營計劃是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃制定的行動方案;而預(yù)算是將經(jīng)營語言轉(zhuǎn)化為財務(wù)數(shù)據(jù),并對經(jīng)營活動的結(jié)果和影響做出預(yù)測。
簡單地說,經(jīng)營計劃是數(shù)量化和模型化的未來生產(chǎn)經(jīng)營安排,預(yù)算是對數(shù)量化的生產(chǎn)經(jīng)營計劃進(jìn)行貨幣化。
經(jīng)營計劃比較宏觀,預(yù)算較為細(xì)致。
(二)兩者的關(guān)系 1、時間先后關(guān)系例如,企業(yè)及各下屬單位先根據(jù)未來3~5年的戰(zhàn)略規(guī)劃編制年度經(jīng)營計劃,然后財務(wù)部門再根據(jù)年度經(jīng)營計劃匯總編制全面預(yù)算。
2、平衡關(guān)系企業(yè)通過財務(wù)測算預(yù)估經(jīng)營活動的效果和效益,評價經(jīng)營計劃是否滿足戰(zhàn)略管理目標(biāo)、資源匹配和投入產(chǎn)出的關(guān)系是否平衡。
3、和諧關(guān)系經(jīng)營計劃明確企業(yè)的年度工作方向和工作目標(biāo),是落實戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié),也是考核工作業(yè)績的主要依據(jù)。預(yù)算用會計語言將經(jīng)營計劃分解,并使其明確化和嚴(yán)謹(jǐn)化。兩者是統(tǒng)一并存、互不矛盾的。
4、配合關(guān)系全面預(yù)算只有建立在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的年度經(jīng)營計劃的基礎(chǔ)上,才能真正有效。
(三)年度經(jīng)營計劃與全面預(yù)算的關(guān)系 年度經(jīng)營計劃與全面預(yù)算的關(guān)系如下圖所示。
▲年度經(jīng)營計劃與全面預(yù)算的關(guān)系圖
(1)企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃,即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動規(guī)劃。
(2)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃,企業(yè)和各部門編制各自的年度經(jīng)營計劃,經(jīng)營計劃中至少應(yīng)該涵蓋戰(zhàn)略要求、資源投入、業(yè)務(wù)活動安排等多方面內(nèi)容,這一切都有助于生成企業(yè)的關(guān)鍵績效指標(biāo)和部門非財務(wù)類的關(guān)鍵績效指標(biāo)。
(3)根據(jù)年度經(jīng)營計劃,各業(yè)務(wù)部門編制收入預(yù)算、成本費用預(yù)算和投資預(yù)算,管理與業(yè)務(wù)支持部門編制費用預(yù)算,同時生成各部門財務(wù)類關(guān)鍵績效指標(biāo)。財務(wù)部門在匯總各部門工作計劃和預(yù)算后,形成企業(yè)損益預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。
(4)企業(yè)各級管理層利用預(yù)算執(zhí)行情況報告定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和監(jiān)控。其中,預(yù)算執(zhí)行情況報告主要包括定期的財務(wù)分析和評估結(jié)果。
(5)在經(jīng)營計劃執(zhí)行的過程中,管理者可以借助預(yù)算執(zhí)行情況報告來監(jiān)控經(jīng)營進(jìn)度,并運用管理評估機(jī)制采取相應(yīng)的行動,及時解決出現(xiàn)的問題。若有必要,可以對原有的全面預(yù)算體系和關(guān)鍵績效指標(biāo)體系做出必要的調(diào)整,使之更好地適應(yīng)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和市場環(huán)境的不斷變化,實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。
如上圖所示,企業(yè)的年度經(jīng)營計劃、預(yù)算和績效三者形成閉環(huán),是一個密不可分的有機(jī)整體。只有三者的高效互動,企業(yè)才可能實現(xiàn)其既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。而在此過程中,預(yù)算起到了承前啟后的重要作用。一方面,全面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的細(xì)化及量化體現(xiàn);另一方面,全面預(yù)算也是制定企業(yè)及各部門關(guān)鍵績效指標(biāo)的主要依據(jù),是企業(yè)績效管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。通過提高經(jīng)營計劃與預(yù)算的效率,并建立相應(yīng)的績效管理制度,企業(yè)的各項經(jīng)營活動就能更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的要求,提高企業(yè)的核心競爭力。
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